【计提所得税费用的会计分录怎么写】在企业的日常财务核算中，计提所得税费用是一项重要的会计处理内容。根据税法规定，企业需要在每个会计期间确认应缴纳的企业所得税，并进行相应的账务处理。以下是关于“计提所得税费用的会计分录”的详细说明。
一、计提所得税费用的基本概念
所得税费用是指企业在一定会计期间内按照税法规定计算出的应缴企业所得税金额。根据权责发生制原则，即使税款尚未实际缴纳，也应在当期确认为费用。因此，在会计处理中，企业通常会在月末或季末对所得税进行计提。
二、会计分录的处理方式
计提所得税费用时，主要涉及两个科目：应交税费——应交所得税（负债类）和所得税费用（费用类）。具体会计分录如下：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 |
| 计提所得税费用 | 所得税费用 | 应交税费——应交所得税 |
说明：
- 借方：所得税费用 —— 表示企业当期应承担的税负，属于费用类账户，增加记借方。
- 贷方：应交税费——应交所得税 —— 表示企业应缴纳但尚未缴纳的税款，属于负债类账户，增加记贷方。
三、举例说明
假设某公司2024年第二季度实现利润总额为100万元，适用企业所得税税率为25%。则应计提的所得税费用为：
> 100万元 × 25% = 25万元
对应的会计分录为：
```
借：所得税费用250,000元
贷：应交税费——应交所得税250,000元
```
四、注意事项
1. 纳税调整：如果企业存在税前扣除项目或免税收入，需先进行纳税调整，再计算应纳税所得额。
2. 预缴与汇算清缴：部分企业会按月或按季预缴所得税，年终进行汇算清缴，调整多退少补。
3. 不同税种区分：所得税与其他税种（如增值税、消费税等）的会计处理不同，需注意科目使用。
五、总结
在会计实务中，正确计提所得税费用是确保财务报表真实、完整的重要环节。通过合理的会计分录，企业可以准确反映其税务负担，并为后续的税务申报和缴纳提供依据。掌握好这一知识点，有助于提升财务工作的专业性和规范性。
| 关键点 | 内容摘要 |
| 计提目的 | 确认当期应承担的税负 |
| 主要科目 | 所得税费用、应交税费 |
| 分录结构 | 借：所得税费用；贷：应交税费 |
| 注意事项 | 纳税调整、预缴与汇算清缴等 |
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