进项税额转出是指企业将已经抵扣的进项税额，因不符合抵扣条件或发生特定情形而需要从进项税额中扣除并转出，计入相关成本或费用。 根据现行增值税法规，进项税额转出的主要情况包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；购进的货物或服务因发生退货、折让而需要相应转出已抵扣的进项税额；以及纳税人取得虚开的增值税专用发票、不符合规定的扣税凭证等情形。此外，如果纳税人已经抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生用途改变，用于不得抵扣进项税额的项目，也需要在改变用途的当期计算转出进项税额。企业应准确区分不同情形，及时进行账务处理，避免税务风险。

【常见问题】

问题1：进项税额转出后是否还能再次抵扣？

回答1：进项税额转出后，如果后续该货物或服务重新符合抵扣条件（例如改变用途用于可抵扣项目），可以按规定在改变用途的当期再次计算可抵扣的进项税额，但需注意税法规定的时限和凭证要求，具体操作应咨询主管税务机关。

问题2：进项税额转出如何计算应转出的税额？

回答2：进项税额转出的计算方式取决于具体情形。对于无法划分进项税额的，一般按当期实际成本乘以适用税率计算；对于固定资产、无形资产或不动产，按净值计算；对于非正常损失，按损失货物的成本及对应进项税额计算。具体公式为：应转出进项税额 = 已抵扣进项税额 × (不得抵扣项目金额 / 全部项目金额)，或按比例转出，建议参照《增值税暂行条例实施细则》及相关公告执行。

问题3：进项税额转出是否影响企业所得税？

回答3：进项税额转出会影响企业所得税，因为转出的进项税额通常计入相关成本或费用（如主营业务成本、管理费用等），从而减少当期应纳税所得额。但需注意，转出金额的税前扣除需符合企业所得税法规定，例如非正常损失对应的进项税额转出可在税前扣除，但需提供相关证据资料。

问题4：进项税额转出与进项税额留抵有什么区别？

回答4：进项税额转出是将已抵扣的进项税额扣减并转出，导致当期可抵扣进项税额减少，甚至可能产生应纳税额；而进项税额留抵是指当期进项税额大于销项税额，结转到下期继续抵扣的余额。两者性质不同：转出是不得抵扣，留抵是允许抵扣但暂时未抵扣完。企业应分别核算，避免混淆。